深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例

　　第一條為規(guī)范注冊會計(jì)師行為，加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)管理，發(fā)揮注冊會計(jì)師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，保障注冊會計(jì)師和投資者的合法權(quán)益，維護(hù)社會公共利益，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）的實(shí)際情況，制定本條例。

　　第二條本條例適用于特區(qū)內(nèi)從事獨(dú)立審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的行為。

　　本條例所稱的獨(dú)立審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托，按照法律、法規(guī)的規(guī)定，獨(dú)立對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的活動。

　　第三條深圳市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱市財(cái)政部門）是深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和深圳市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱市注冊會計(jì)師協(xié)會）進(jìn)行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會是依法設(shè)立的注冊會計(jì)師行業(yè)自律性組織，依法對注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自律性管理。

　　第四條深圳市人民政府審計(jì)部門（以下簡稱市審計(jì)部門）依法對注冊會計(jì)師出具的國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第五條注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正，遵守法律、法規(guī)和規(guī)章，恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)則。

　　注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。

　　第二章  注冊會計(jì)師

　　第六條注冊會計(jì)師是依法取得中國注冊會計(jì)師證書，利用專業(yè)知識和技能，為社會提供服務(wù)的專業(yè)人員。

　　第七條注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加入會計(jì)師事務(wù)所。

　　第八條下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師承辦：

　�。ㄒ唬�審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；

　�。ǘ�）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

　�。ㄈ�）辦理企業(yè)合并、分立、清算的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　注冊會計(jì)師依法出具的上述報(bào)告，具有法律證明效力。

　　禁止非注冊會計(jì)師使用注冊會計(jì)師的名稱或者以注冊會計(jì)師的名義從事有關(guān)活動。

　　禁止任何單位或者個(gè)人委托非法注冊會計(jì)師從事注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)。

　　第九條注冊會計(jì)師可以辦理下列業(yè)務(wù)：

   （一）會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)、會計(jì)培訓(xùn)；

   （二）代理企業(yè)注冊登記；

   （三）資產(chǎn)評估；

   （四）稅務(wù)代理，出具稅務(wù)報(bào)表；

   （五）財(cái)務(wù)、稅務(wù)、投資等咨詢服務(wù)。

　　第十條參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并在注冊會計(jì)師行業(yè)專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上的，可以向市注冊會計(jì)師協(xié)會審請注冊成為中國注冊會計(jì)師。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報(bào)市財(cái)政部門備案。

　　第十一條申請注冊應(yīng)當(dāng)由申請人向市注冊會計(jì)師協(xié)會提交如下材料：

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人申請報(bào)告；

    （二）注冊會計(jì)師考試全科合格證書；

　�。ㄈ�）會計(jì)師事務(wù)所出具的專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上并且無不良記錄的證明；

　�。ㄋ模┧�在會計(jì)師事務(wù)所的聘用合同；

    （五）二名注冊會計(jì)師的推薦書；

    （六）參與過的主要審計(jì)項(xiàng)目目錄。

　　第十二條市注冊會計(jì)師協(xié)會受理申請后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予注冊。準(zhǔn)予注冊的，由市注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)給國家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國注冊會計(jì)師證書》；不予注冊的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起六十日內(nèi)向市財(cái)政部門申請復(fù)議。

　　第十三條申請人有下列情形之一的，市注冊會計(jì)師協(xié)會不予注冊，已注冊的撤銷注冊：

　　（一）不具有完全民事行為能力的；

　　（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；

　�。ㄈ�）因經(jīng)濟(jì)違法行為受行政處罰或者撤職以上行政處分未滿三年的；

　　（四）受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰未滿五年的；

　　（五）喪失債務(wù)清償能力的；

    （六）違反注冊規(guī)定，提供虛假材料的；

　�。ㄆ撸╇x開會計(jì)師事務(wù)所或者自行停止注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的；

　�。ò耍┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊通知之日起六十日內(nèi)向市財(cái)政部門申請復(fù)議。

　　被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但應(yīng)當(dāng)符合本條例的有關(guān)規(guī)定。

　　第十四條會員有退出注冊會計(jì)師協(xié)會的權(quán)利，但已被投訴正在接受調(diào)查處理或者欠繳協(xié)會會費(fèi)的，市注冊會計(jì)師協(xié)會可以拒絕或者暫時(shí)拒絕其退會。

　　第十五條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受市注冊會計(jì)師協(xié)會的年度檢驗(yàn)，年度檢驗(yàn)合格者方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)。

　　年度檢驗(yàn)的具體辦法由市注冊會計(jì)師協(xié)會制定并報(bào)市財(cái)政部門備案。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢驗(yàn)結(jié)果在公共媒體上予以公告。

　　第三章  會計(jì)師事務(wù)所

　　第十六條會計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立的承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　會計(jì)師事務(wù)所由注冊會計(jì)師發(fā)起設(shè)立。

　　會計(jì)師事務(wù)所的組織形式為合伙會計(jì)師事務(wù)所、個(gè)人會計(jì)師事務(wù)所以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他組織形式。

　　禁止設(shè)立有限責(zé)任公司形式的會計(jì)師事務(wù)所。

　　禁止黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所。

　　第十七條合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

　　個(gè)人設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

　　第十八條設(shè)立合伙會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）有二個(gè)以上合伙人；

　�。ǘ�）合伙人持有中國注冊會計(jì)師證書，在注冊會計(jì)師行業(yè)專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)八年以上，并且無不良執(zhí)業(yè)紀(jì)錄；

　�。ㄈ�）發(fā)起人年齡不超過六十周歲；

    （四）有五名以上專職從業(yè)人員；

    （五）有書面合伙協(xié)議；

　　（六）有會計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所。

　　第十九條設(shè)立個(gè)人會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┰O(shè)立人為一人，并持有中國注冊會計(jì)師證書；

　�。ǘ�）設(shè)立人在注冊會計(jì)師行業(yè)專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)十年以上，并且無不良執(zhí)業(yè)紀(jì)錄；

　�。ㄈ�）設(shè)立人年齡不超過六十周歲；

    （四）有二名以上專職從業(yè)人員；

　�。ㄎ澹┯袝�計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所。

　　第二十條有下列情形之一的，不得繼續(xù)擔(dān)任合伙人或者繼續(xù)經(jīng)營個(gè)人會計(jì)師事務(wù)所：

　�。ㄒ唬┠挲g超過六十五周歲的；

    （二）因重大疾病，無法履行合伙義務(wù)的；

    （三）受到暫停執(zhí)業(yè)以上處罰未滿三年的；

    （四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　第二十一條申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所的，由發(fā)起人或者設(shè)立人向市財(cái)政部門提出申請，并呈報(bào)本條例規(guī)定的有關(guān)證明材料。

　　市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到申請材料之日起三十個(gè)工作日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)。

　　設(shè)立申請批準(zhǔn)后，由市財(cái)政部門發(fā)給執(zhí)業(yè)許可證。

　　設(shè)立申請不予批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自決定之日起十五個(gè)工作日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。

　　市政府其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)憑會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證辦理相關(guān)登記手續(xù)，工商、稅務(wù)登記按國家、廣東省有關(guān)法律、法規(guī)辦理。

　　第二十二條會計(jì)師事務(wù)所成立后，由于人員變動或者其他原因達(dá)不到設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)暫停執(zhí)業(yè)，并立即向市財(cái)政部門報(bào)告，在六十日內(nèi)申請變更或者補(bǔ)足條件；逾期不變更或者達(dá)不到規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)業(yè)。

　　第二十三條會計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)市財(cái)政部門批準(zhǔn)。

　　經(jīng)批準(zhǔn)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)，其責(zé)任由會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

　　第二十四條會計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：

　　（一）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的執(zhí)業(yè)期限屆滿，合伙人或者設(shè)立人不愿意繼續(xù)執(zhí)業(yè)；

　�。ǘ�）合伙協(xié)議或者章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；

　�。ㄈ�）全體合伙人或者設(shè)立人決定解散；

    （四）被依法吊銷執(zhí)業(yè)許可證或者營業(yè)執(zhí)照；

    （五）因合并或者分立需要解散；

    （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　會計(jì)師事務(wù)所解散的，應(yīng)當(dāng)報(bào)市財(cái)政部門備案。

　　第二十五條會計(jì)師事務(wù)所合并、分立的，應(yīng)當(dāng)報(bào)市財(cái)政部門批準(zhǔn)。

　　第二十六條會計(jì)師事務(wù)所因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理撤銷登記手續(xù)之前的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)由合伙人或者設(shè)立人代管或者移交有關(guān)檔案館代管。

　　第二十七條深圳市以外的會計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)接受市財(cái)政部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管。在特區(qū)設(shè)立或者變相設(shè)立經(jīng)營場所的，應(yīng)當(dāng)遵守本條例第二十三條的規(guī)定。

　　第二十八條經(jīng)批準(zhǔn)在特區(qū)設(shè)立的境外會計(jì)師事務(wù)所的常駐代表機(jī)構(gòu)，在批準(zhǔn)設(shè)立后三十日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向市財(cái)政部門報(bào)送下列資料：

　�。ㄒ唬┴�(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)的批文副本；

　�。ǘ�）財(cái)政部發(fā)給的常駐代表證書復(fù)印件；

    （三）辦公地址及聯(lián)絡(luò)電話；

    （四）常駐代表姓名、簡歷。

　　第二十九條境外會計(jì)師事務(wù)所的常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍開展業(yè)務(wù)并接受市財(cái)政部門的監(jiān)管。

　　第三十條境外會計(jì)師事務(wù)所在特區(qū)臨時(shí)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定獲得準(zhǔn)許并辦理執(zhí)業(yè)登記。

　　第四章  注冊會計(jì)師協(xié)會

　　第三十一條市注冊會計(jì)師協(xié)會依法登記取得社會團(tuán)體法人資格。

　　第三十二條市注冊會計(jì)師協(xié)會的主要職責(zé)如下：

　�。ㄒ唬┖藴�(zhǔn)注冊會計(jì)師注冊，對注冊會計(jì)師進(jìn)行年度檢驗(yàn)；

　�。ǘ�）依法制定注冊會計(jì)師協(xié)會章程，并報(bào)市財(cái)政部門備案；

　�。ㄈ�）依法制定注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則、職業(yè)道德規(guī)范和懲戒制度，建立誠信檔案制度，并報(bào)市財(cái)政部門備案；

　�。ㄋ模┓从匙�冊會計(jì)師行業(yè)的意見和要求，維護(hù)注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益；

　�。ㄎ澹�對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒，對違法、違規(guī)行為向市財(cái)政部門提出處罰建議；

　�。�六）組織注冊會計(jì)師資格考試、繼續(xù)教育和培訓(xùn)；

　�。ㄆ撸┱{(diào)解行業(yè)內(nèi)部的爭議；

    （八）組織業(yè)務(wù)交流和對外交往。

　　第三十三條市注冊會計(jì)師協(xié)會會員分為團(tuán)體會員和個(gè)人會員，個(gè)人會員包括執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。

　　在特區(qū)注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加入市注冊會計(jì)師協(xié)會，成為團(tuán)體會員。

　　特區(qū)內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所的中國注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入市注冊會計(jì)師協(xié)會，成為執(zhí)業(yè)會員。

　　下列人員可以加入市注冊會計(jì)師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員：

　�。ㄒ唬┤〉萌珖�注冊會計(jì)師考試全科合格證書的；

　�。ǘ�）本條例施行前已取得中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員資格的；

　�。ㄈ�）執(zhí)業(yè)會員因工作變動不再繼續(xù)執(zhí)業(yè)的。

　　第三十四條市注冊會計(jì)師協(xié)會章程是全體會員的行為準(zhǔn)則，對全體會員具有約束力。

　　第三十五條市注冊會計(jì)師協(xié)會會員大會是協(xié)會的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，會員大會每年召開一次，其職權(quán)如下：

　�。ㄒ唬�審議通過和修訂協(xié)會章程；

　�。ǘ�）選舉、罷免非政府有關(guān)部門委任的理事；

　　（三）選舉、罷免會長、副會長；

　�。ㄋ模�審議通過協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃；

　�。ㄎ澹�審議通過協(xié)會年度工作報(bào)告和年度財(cái)務(wù)收支報(bào)告。

　　第三十六條理事會是會員大會的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其職責(zé)如下：

　　（一）向會員大會報(bào)告工作，執(zhí)行會員大會決議；

　�。ǘ�）提出協(xié)會發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃草案；

　　（三）確定協(xié)會內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職權(quán)；

    （四）審定協(xié)會的工作制度，并監(jiān)督其執(zhí)行；

　�。ㄎ澹�對違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的注冊會計(jì)師進(jìn)行懲戒；

　�。�六）審查協(xié)會的財(cái)務(wù)收支，審定會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)辦法；

　�。ㄆ撸┱鲁桃�(guī)定的其他事項(xiàng)。

　　理事會下設(shè)秘書處，負(fù)責(zé)協(xié)會的日常工作，正、副秘書長的產(chǎn)生辦法、職責(zé)、任期由協(xié)會章程規(guī)定。

　　第三十七條理事會由市政府有關(guān)部門委任的理事和會員選任的理事組成。

　　委任理事不得超過理事人數(shù)的三分之一。選任理事中非合伙人理事不得少于選任理事人數(shù)的四分之一。

　　理事每屆任期為二年，可以連選連任，但最多不超過二屆。

　　第三十八條市注冊會計(jì)師協(xié)會會長行使以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬┲鞒謺�員代表大會和理事會會議；

    （二）檢查理事會決議的實(shí)施情況；

    （三）簽署理事會決議。

　　會長、副會長任期由市注冊會計(jì)師協(xié)會章程規(guī)定。

　　第三十九條市注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)立注冊委員會、懲戒委員會，根據(jù)需要，還可以設(shè)立其他專門委員會。

　　注冊委員會負(fù)責(zé)注冊會計(jì)師注冊的審查。

　　懲戒委員會對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和紀(jì)律的注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所提出懲戒意見。

　　第四十條市注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或者執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查時(shí)，可以查閱、索取注冊會計(jì)師的工作底稿和其他有關(guān)資料，被檢查的會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以配合。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守被檢查者的秘密。

　　第四十一條市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)向市財(cái)政部門報(bào)告協(xié)會的決議、決定事項(xiàng)。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會作出的違反法律、法規(guī)的決議、決定，市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)予以撤銷。

　　第五章  自律與監(jiān)管

　　第四十二條注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所在會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托合同，不得與中介人簽訂委托合同。

　　委托人或者被審計(jì)單位不得因注冊會計(jì)師出具無法表示意見的報(bào)告或者否定意見的報(bào)告而少付或者拒付委托費(fèi)用。

　　第四十三條注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱被審計(jì)單位的會計(jì)資料和有關(guān)文件，查看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求被審計(jì)單位提供其他必要的協(xié)助。

　　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計(jì)資料和有關(guān)文件，并對所提供會計(jì)資料和有關(guān)文件的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。

　　第四十四條注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可以向有關(guān)單位函證與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況，獲取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以配合，并對所提供證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第四十五條注冊會計(jì)師與委托人或者被審計(jì)單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避：

　　（一）曾在委托單位或者被審計(jì)單位任職，離職未滿五年的；

　�。ǘ�）本人及其配偶或者直系血親與委托單位或者被審計(jì)單位有投資、借貸或者其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

　�。ㄈ�）與委托單位或者被審計(jì)單位的董事、經(jīng)理或者其他有關(guān)主管人員有配偶、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、直系姻親等關(guān)系的；

　�。ㄋ模�擔(dān)任委托單位或者被審計(jì)單位常年會計(jì)顧問或者代為辦理會計(jì)事項(xiàng)的；

　　（五）其他為保持獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)回避的事項(xiàng)。

　　會計(jì)師事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第四十六條任何單位和個(gè)人不得要求或者示意注冊會計(jì)師出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

　　注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

　�。ㄒ唬┪�托人或者被審計(jì)單位示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明；

　�。ǘ�）委托人或者被審計(jì)單位故意不提供有關(guān)會計(jì)資料和文件；

　�。ㄈ�）因委托人或者被審計(jì)單位有其他不合理要求，致使注冊會計(jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)重要事項(xiàng)作出正確表述。

　　第四十七條注冊會計(jì)師不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┡c委托人或者被審計(jì)單位或者其他利害關(guān)系人串通，出具有虛假內(nèi)容、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的業(yè)務(wù)報(bào)告或者其他書面文件；

　�。ǘ�）提示、協(xié)助委托人或者被審計(jì)單位編制虛假會計(jì)資料；

　　（三）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

　　（四）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦�益�?br>
　�。ㄎ澹┙邮芪�托催收債款；

    （六）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　�。ㄆ撸┩瑫r(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　（八）對其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

　　（九）泄露委托單位或者被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，但經(jīng)委托單位同意或者法律、法規(guī)要求提供的除外；

　�。ㄊ�）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第四十八條注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，按照執(zhí)業(yè)規(guī)則確定的工作程序出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┟髦�被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

　�。ǘ�）明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；

　　（三）明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

　�。ㄋ模┟髦�被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

　　對被審計(jì)單位有前款所列行為，注冊會計(jì)師按照執(zhí)業(yè)規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

　　第四十九條有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定注冊會計(jì)師已經(jīng)勤勉盡責(zé)：

　　（一）注冊會計(jì)師已嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，仍無法發(fā)現(xiàn)虛假成分的；

　�。ǘ�）注冊會計(jì)師遵守驗(yàn)資程序，確認(rèn)投資已經(jīng)到位，但公司在登記后又抽逃資金的；

　�。ㄈ�）注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)受到委托人、被審計(jì)單位、金融機(jī)構(gòu)等欺詐的；

　�。ㄋ模┳�冊會計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告中就重要內(nèi)容作了真實(shí)披露的。

　　第五十條業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)審核的合伙人或者會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立人和負(fù)責(zé)現(xiàn)場執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師共同簽字并蓋章。

　　第五十一條注冊會計(jì)師每年應(yīng)當(dāng)接受不少于四十小時(shí)的繼續(xù)教育，及時(shí)掌握有關(guān)法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第五十二條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期就出具業(yè)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容向市財(cái)政部門和市注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行電子化備案。

　　當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的數(shù)量或者內(nèi)容顯著異常時(shí)，市財(cái)政部門或者市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行提醒，必要時(shí)可以要求會計(jì)師事務(wù)所或者當(dāng)事人說明情況，也可以進(jìn)行專門調(diào)查。

　　第五十三條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)管理，建立健全內(nèi)部管理制度，保證工作質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，并不得有下列行為：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部管理混亂，不按中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)；

　�。ǘ�）采用惡意降低收費(fèi)或者詆毀同行等不正當(dāng)方式與其他會計(jì)師事務(wù)所競爭業(yè)務(wù)；

　�。ㄈ�）向其他單位或者個(gè)人支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)；

　�。ㄋ模┡c其他單位或者個(gè)人以收入分成或者掛靠方式執(zhí)業(yè)；

　　（五）允許其他單位和個(gè)人以本所名義承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)；

　�。�六）對委托人或者其他單位和個(gè)人進(jìn)行脅迫、欺詐、利誘；

　�。ㄆ撸┻`反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　第五十四條本條例第四十三條第一款、第二款，第四十四條，第四十六條、第四十八條的有關(guān)規(guī)定，適用于會計(jì)師事務(wù)所。

　　第五十五條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家制定的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一經(jīng)營管理，統(tǒng)一執(zhí)業(yè)規(guī)則，統(tǒng)一收支核算，統(tǒng)一承辦業(yè)務(wù)，不得采取承包或者收入分成方式由注冊會計(jì)師或者合伙人分立經(jīng)營。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按期向市注冊會計(jì)師協(xié)會報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

　　第五十六條禁止注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所刊播、設(shè)置、張貼廣告或者借助新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳。

　　會計(jì)師事務(wù)所開業(yè)、遷址、招聘的公告按照市注冊會計(jì)師協(xié)會的規(guī)定辦理。

　　第五十七條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。最低保險(xiǎn)額由市注冊會計(jì)師協(xié)會確定，并報(bào)市財(cái)政部門備案。

　　第五十八條市注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范的，給予以下懲戒并載入誠信檔案：

　�。ㄒ唬┯�(xùn)誡；（二）責(zé)令改正并書面檢討；（三）責(zé)令書面道歉；（四）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；（五）公開譴責(zé)；（六）暫緩?fù)ㄟ^年度檢驗(yàn)。

　　市注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所因違反執(zhí)業(yè)規(guī)則和職業(yè)道德規(guī)范給予的懲戒，可以參照前款第（一）至（五）項(xiàng)執(zhí)行，涉嫌違法、違規(guī)的，應(yīng)當(dāng)移交市財(cái)政部門處理。

　　第五十九條市財(cái)政部門依法對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行行政監(jiān)管，履行下列職責(zé)：

　　（一）執(zhí)行有關(guān)注冊會計(jì)師行業(yè)的法律、法規(guī)；

　�。ǘ�）制定注冊會計(jì)師行業(yè)管理制度和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

　�。ㄈ�）審批會計(jì)師事務(wù)所；

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)注冊會計(jì)師的監(jiān)管和有關(guān)備案工作；

　�。ㄎ澹�對會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的違法行為進(jìn)行行政處罰；

　�。�六）依法對市注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；

　�。ㄆ撸┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求和注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展需要，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行總量控制。

　　第六十條市財(cái)政部門在對注冊會計(jì)師行業(yè)做出重大行政決策和對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所做出暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書、吊銷執(zhí)業(yè)許可證的行政處罰前應(yīng)當(dāng)聽取專家委員會的意見。

　　市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)專家組成審核委員會、調(diào)查委員會和責(zé)任鑒定委員會。其中審核委員會和責(zé)任鑒定委員會應(yīng)當(dāng)由不少于三分之一的注冊會計(jì)師和不少于三分之一的相關(guān)行業(yè)的專家組成。

　　審核委員會負(fù)責(zé)對會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立審批提供咨詢，調(diào)查委員會負(fù)責(zé)對涉嫌違法、違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查取證并提出調(diào)查報(bào)告，責(zé)任鑒定委員會負(fù)責(zé)對違法違規(guī)的注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行責(zé)任鑒定并提出處罰意見。

　　專家委員會的管理辦法由市財(cái)政部門另行制定。

　　第六十一條市財(cái)政部門依法對市注冊會計(jì)師協(xié)會報(bào)送的有關(guān)文件進(jìn)行審查，并有權(quán)要求市注冊會計(jì)師協(xié)會對不符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的文件予以糾正或者撤銷。

　　第六十二條禁止任何單位為其管轄的對象指定會計(jì)師事務(wù)所。

　　禁止任何單位或者個(gè)人利用職權(quán)為會計(jì)師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)。

　　第六章  法律責(zé)任

　　第六十三條違反本條例第八條第三款規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令其停止非法執(zhí)業(yè)，沒收違法所得，并處以違法所得額三倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以三萬元以上五萬元以下罰款。拒不接受市財(cái)政部門行政處罰停止非法執(zhí)業(yè)的，由公安機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國治安管理處罰條例》的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　違反本條例第八條第四款規(guī)定的，獲取的業(yè)務(wù)報(bào)告無效，由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任由委托單位或者個(gè)人承擔(dān)。

　　第六十四條違反本條例第十五條規(guī)定，年度檢驗(yàn)不合格仍繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財(cái)政部門責(zé)令停止執(zhí)業(yè)，沒收違法所得。

　　第六十五條違反本條例第十八條、第十九條規(guī)定，提供虛假材料設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所的，由市財(cái)政部門予以警告，責(zé)令其補(bǔ)正材料；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第六十六條違反本條例第二十二條規(guī)定繼續(xù)執(zhí)業(yè)的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，沒收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第六十七條違反本條例第二十三條、第二十七條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，履行相關(guān)手續(xù)；拒不報(bào)批的，由市財(cái)政部門處以五萬元以上十萬元以下罰款。

　　第六十八條違反本條例第二十六條規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所合伙人或者設(shè)立人未按規(guī)定保管業(yè)務(wù)檔案，致使檔案資料損毀、滅失的，由市財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，處以一萬元以上三萬元以下罰款；造成嚴(yán)重后果無法改正的，處以五萬元罰款；隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的業(yè)務(wù)檔案的，由市財(cái)政部門對直接責(zé)任人員處以五萬元以上十萬元以下罰款。

　　第六十九條違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令其限期補(bǔ)報(bào)材料，辦理執(zhí)業(yè)登記；拒不接受監(jiān)管的，由市財(cái)政部門處以三萬元以上五萬元以下罰款。

　　第七十條違反本條例第四十三條第二款規(guī)定的，由有關(guān)部門依法給予處罰。

　　第七十一條違反本條例第四十五條第一款規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令改正，給予警告，并由市注冊會計(jì)師協(xié)會載入誠信檔案。

　　第七十二條違反本條例第四十六條規(guī)定出具有關(guān)報(bào)告的，由市注冊會計(jì)師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計(jì)師證書。

　　第七十三條違反本條例第四十七條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門吊銷執(zhí)業(yè)證書，十年內(nèi)不得從事注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，沒收違法所得，并處以違法所得額三倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以十萬元以上二十萬元以下罰款。

　　違反本條例第四十七條第（三）項(xiàng)至第（十）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門沒收違法所得，并由市注冊會計(jì)師協(xié)會予以懲戒，載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)證書。

　　第七十四條違反本條例第四十八條第一款規(guī)定的，由市注冊會計(jì)師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)。

　　違反本條例第四十八條第二款規(guī)定的，由市財(cái)政部門吊銷其執(zhí)業(yè)證書，十年內(nèi)不得從事注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，沒收違法所得，并處以十萬元以上十五萬元以下罰款。

　　違反本條例第四十八條第三款規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷執(zhí)業(yè)證書，沒收違法所得，并處以十萬元以上十五萬元以下罰款。

　　第七十五條違反本條例第五十條規(guī)定，由市注冊會計(jì)師協(xié)會責(zé)令其限期補(bǔ)正；拒不補(bǔ)正的，由市注冊會計(jì)師協(xié)會予以懲戒并載入誠信檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十六條違反本條例第五十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門責(zé)令其暫停執(zhí)業(yè)，限期在六十日內(nèi)進(jìn)行整頓；逾期未進(jìn)行整頓或者整頓未達(dá)到要求的，由市財(cái)政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　違反本條例第五十三條第（二）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計(jì)師證書。

　　違反本條例第五十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門給予警告并處以一萬元以上二萬元以下罰款。

　　違反本條例第五十三條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的，由市財(cái)政部門沒收違法所得，處以三萬元以上五萬元以下罰款，并由市注冊會計(jì)師協(xié)會予以通報(bào)；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十七條違反本條例第五十五條第二款規(guī)定的，由市財(cái)政部門處以二萬元以上五萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由市財(cái)政部門吊銷執(zhí)業(yè)許可證。

　　第七十八條違反本條例第五十六條第一款規(guī)定的，由市財(cái)政部門處以一萬元以上二萬元以下罰款，并予以通報(bào)。

　　第七十九條違反本條例第六十二條第一款規(guī)定的，由其主管部門責(zé)令改正，對直接責(zé)任人給予行政處分。

　　違反本條例第六十二條第二款規(guī)定的，由市財(cái)政部門沒收違法所得，并由其主管部門對直接責(zé)任人給予行政處分。

　　第八十條注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所或者其他有關(guān)人員違反本條例規(guī)定，給他人造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十一條市注冊會計(jì)師協(xié)會及其工作人員違反本條例規(guī)定，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、收受賄賂的，由市注冊會計(jì)師協(xié)會給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十二條市財(cái)政部門不按照本條例規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

　　第八十三條市財(cái)政部門工作人員違反本條例規(guī)定，玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊、收受賄賂的，由其所在單位或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八十四條當(dāng)事人對市注冊會計(jì)師協(xié)會作出的內(nèi)部懲戒決定不服的，可以自接到懲戒通知之日起六十日內(nèi)向市財(cái)政部門申訴。

　　當(dāng)事人對市財(cái)政部門作出的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者直接向人民法院提起訴訟。

　　當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，市財(cái)政部門可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第七章  附則

　　第八十五條深圳市人民政府可以根據(jù)本條例制定實(shí)施細(xì)則。

　　第八十六條本條例自2003年12月1日起施行。